东盟十国的税务体系，考虑在东南亚地区发展业务的投资者们不要错过了。

总结了东盟十国的相关法律变化以及税收优惠政策。

资料来源：德勤《2019年东南亚税收指南》

东盟十国：文莱、柬埔寨、印度尼西亚、老挝、马来西亚、缅甸、菲律宾、新加坡、泰国、越南。

货币越南盾（VND）

外汇管制越南实体和个人间的交易必须使用越南盾，除非外汇管制规定特别允许。在符合特定条件的情况下，外币可作为功能货币用于会计和报告的目的。居民和非居民纳税人皆可以持有任何币种的银行账户。外币可汇往国外，尽管可能需要进行登记和/或满足税务要求。

会计原则/财务报表适用越南会计准则与越南会计制度。法定财务报表必须每年编制、审计和递交。唯上市公司还须另外编制并递交业经审计的半年度财务报表。

主要商业实体包括股份有限公司、有限责任公司和民营企业。外国公司仅可在特定行业设立分支机构。

企业税 Corporate taxation

居民纳税人尚无定义，但一般情况下，在越南设立的企业即为越南居民纳税人。

征税原则居民纳税人按全球收入征税；非居民纳税人仅按来源于越南的收入纳税。居民纳税人所获得的国外来源收入和越南来源收入，均以相同方式缴纳所得税。

应纳税所得应按企业利润缴纳所得税，包括其子公司及分支机构（从属公司）的利润。应税收入包括销售产品、提供劳务、租赁或转让资产；转让不动产、股权、投资项目以及与其他经济实体合资经营和资金运营所获得的收入。

股息税越南国内企业向法人股东支付股息、红利时，无须纳税。
资本利得尚无专门的资本利得税；资本利得按照20%的标准企业所得税率征收。转让价值是以转让合同中的实际成交价格为根据。如果没有合同价格或合同价格被认为不符合独立交易原则，将使用认定的公允市场价格。

亏损亏损可在自发生亏损年度后连续不超过5年内向后结转以抵减应税所得。亏损不得向以前年度追溯调整。转让不动产和投资项目的亏损可与同期营业利润相抵。集团公司间的亏损不可抵减。

税率标准企业所得税率现为20%。从事石油、天然气及自然资源等企业须按其项目类别而缴纳32%至50%的企业所得税。

附加税 无

替代性最低税 无

境外税收抵免对同一所得已缴纳的境外税可抵免越南的应纳税额，但必须基于税前收入确定。抵免限额为对该外国收入应缴纳的越南税金额。

参股免税请参阅《股息、红利征税》。

控股公司特别制度无

税务优惠依现行法规，纳税人对从事鼓励投资项目或在政府规定的社会、经济条件困难地区进行投资项目，可分别享有10%（15年内）以及17%（10年内）的优惠税率。税收优惠期为自获得利润第一年或取得收入年度第四年中先实现的年度起，4年内全免，9年内减半征收。能够满足政府规定的现有纳税人，可对新增投资项目享有税务减免政策。

预提税Withholding tax

股息对汇往境外的股息不征税，除非是支付予个人的股息，应征收5%的预提税。

利息向非居民纳税人支付的利息应缴纳5%的预提税，除非适用的税收协定中规定了更低税率。

特许权使用费向非居民纳税人支付的特许权使用费通常应缴纳10%的预提税，除非适用的税收协定中规定了更低税率。非居民纳税人对商标使用权获取的收入亦缴纳5%的增值税（VAT）。

技术服务费向非居民纳税人支付的技术服务费通常应缴纳5%（企业所得税）和5%（增值税）的预提税。其中企业所得税可按税收协定减免。

分支机构利润汇出税无

企业的其它税收Other taxes on corporations

资本税无

工资税无

不动产税市政当局对房地产的使用征收不动产税（如土地租金、土地使用费等……）。

社会保障雇主须为越南当地雇员办理社会保险（SI）、医疗保险（HI）、失业保险（UI）以及工伤和职业病保险而各保险的缴费比例分别为17%、3%、1%和0.5%。在特定的情况下，雇主须为外籍雇员缴纳3%的医疗保险（HI）和3.5%的社会保险（SI）（ 包含疾病、产假、职业病、事故基金）。从2022年1月 1日起，业主对SI的缴费比例将增加到17.5%。

征管与合规性要求Compliance for corporations

纳税年度纳税年度为会计年度。如果企业的会计年度与日历年度不同，则必须通知税务机关，并仅允许季末作为纳税年度截止日。

合并申报不允许合并申报。任何有独立法律地位的企业皆必分别递交纳税申报表。

申报要求企业不必按季度进行企业所得税预先申报。但是企业应根据预估的税负， 按季度预缴企业所得税。在会计期末的90日内必须递交年度汇算清缴申报表。如果预缴所得税总额与年度所得税应纳税额之间差额超过20%， 纳税人将被加收滞纳金。

处罚对未做申报、延迟申报或申报不实的纳税人处以罚款。对逾期纳税的纳税人按日加收0.03%的滞纳金；对少报金额征收20%的罚款；对逃税行为实施更严厉处罚（高达300%）。

裁决纳税人可从地方或国家税务局寻求税收裁定，以澄清具体税务问题。

增值税Value added tax

应税交易大部分提供商品和劳务须要缴纳增值税（VAT），而仅有特定的商品和劳务需要缴纳特别消费税（SST）。

税率增值税税率为0%、5%和10%；特别消费税税率为5%至150%。

登记任何在越南从事生产、贸易的应纳税商品与劳务的组织、个人须进行增值税登记。企业的不同分支机构或销售店必须分别登记并对其活动进行纳税申报。分支机构之间的商品转移，可能需要缴纳增值税。在公司成立日起的10 日内必须进行增值税缴纳登记。

申报与缴付纳税人应在次月第20日之前进行月度申报并缴纳增值税。对特定纳税人可按季度申报纳税，期限为下一季度的

税法体系Source of tax law

税法体系《税务征管法》、《企业所得税法》、《个人所得税法》、《增值税法》、《特别消费税法》、《社会及医疗保险法》等。

税收协定越南已缔结了80多项税收协定。

税务机关财政部、税务总局和省市税务局。